Правильность применения льготы по страховым взносам

Comments

• Добрый день.
  Ситуация неоднозначная (право на применение льготного тарифа к страховым взносам всех сотрудников, возможно, придется отстаивать в суде). Посмотрите выдержку из публикации в эл. журнале "Российский налоговый курьер":

  Цитата:Пять ситуаций, в которых есть риск неверно применить льготу по страховым взносамЛ.А. Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Министерства труда и социальной защиты РФЛ.Н. Мисникович, старший юрист московской консалтинговой компании4. Аптека применяет пониженные тарифы к выплатам в пользу лиц, занятых фармацевтической деятельностьюВ чем сложность: может ли аптека на ЕНВД облагать по льготному тарифу страховых взносов выплаты всем сотрудникам, если законодательство позволяет применять пониженные тарифы в отношении выплат работникам, осуществляющим льготируемый вид деятельности?Примером такой ситуации является осуществление деятельности аптечными организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход. Они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат работникам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).В частности, Минтруд России в письме от 23.08.12 № 17-3/240 (доведено до сведения контролеров из фондов письмом ПФР от 15.10.12 № ТМ-30-24/15010) отметил, что по льготному тарифу облагается только зарплата тех сотрудников, которые непосредственно заняты в фармацевтической деятельности. Аналогичные выводы высказало Минздравсоцразвития России в письме от 13.04.12 № 19-6/3023271-2288.Таким образом, законодательство устанавливает, что пониженные тарифы страховых взносов аптеки на ЕНВД применяют только в отношении выплат конкретным физическим лицам.Категории лиц, имеющих право заниматься специализированной фармацевтической деятельностью, определены, в частности, положениями Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».Следовательно, выплаты в пользу иного персонала работников аптеки на ЕНВД, которые на основании Закона № 323-ФЗ не имеют права на занятие фармацевтической деятельностью или не допущены к ее осуществлению, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.Одновременно обращаем внимание, что на основании пункта 1 статьи 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) с 1 января 2013 года переход налогоплательщиков на ЕНВД добровольный.Что касается аптек, применяющих иные специальные налоговые режимы, то для аптечных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения на период 2012—2013 годов, также установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% в пределах взносооблагаемой базы (подп. 8 п. 8 ч. 1, ч. 14 и 34 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).При этом организации, уплачивающие «упрощенный» налог, основным видом деятельности которых является розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, вправе применять пониженный тариф страховых взносов при условии, что доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ).Следовательно, каждая категория плательщиков страховых взносов для применения пониженных тарифов страховых взносов должна соблюдать определенные, установленные конкретно для нее требования.Так, аптечная организация, применяющая «упрощенку», уплачивает страховые взносы по пониженным тарифам в отношении выплат, осуществленных в пользу всех работников. Но только при соблюдении критерия о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности.В то время как аптечная организация, уплачивающая ЕНВД, применяет пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат в пользу работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью.Судебная практика по вопросу применения пониженной ставки страховых взносов в рассматриваемой ситуации складывается в пользу компании-страхователя. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 24.05.13 № А05-11934/2012 поддержал организацию. Суд установил, что фармацевтическую деятельность осуществляет именно аптечная организация, а не лица, состоящие с ней в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.Кроме того, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой, наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации. В рассматриваемом случае — это директор, главный бухгалтер, фасовщик, подсобные рабочие и врачи-консультанты. Следовательно, пониженный тариф можно применять при выплатах указанным сотрудникам.Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Восточно-Сибирского от 22.10.13 № А19-2987/2013, Волго-Вятского от 21.10.13 № А43-30612/2012, Северо-Кавказского от 11.10.13 № А32-32470/2012, Уральского от 10.10.13 № Ф09-9894/13 и Дальневосточного от 07.10.13 № Ф03-4528/2013 округов.
• Здравствуйте! Спасибо большое за статью! Будем думать.